Hazine ve Maliye Bakanlığı, Kurumlar Vergisi Genel Tebliği'nde kapsamlı değişikliklere imza attı. Resmi Gazete'de yayımlanan bu düzenlemeler, gayrimenkul yatırım ortaklıklarından (GYO) teknoloji geliştirme bölgelerine, asgari kurumlar vergisinden yatırım teşviklerine kadar pek çok alanda yeni bir dönemin kapısını aralıyor. Bu değişiklikler, vergi mevzuatındaki güncel ihtiyaçlara cevap verme ve şeffaflığı artırma amacı taşıyor.
GYO'LARDA KAR DAĞITIMI ŞARTI NETLEŞİYOR
Özellikle gayrimenkul yatırım ortaklıkları ve yatırım fonlarının istisna uygulamalarına yönelik önemli açıklamalar getiren tebliğde, taşınmaz kazançlarına ilişkin istisna uygulamalarında kar dağıtım şartı daha detaylı bir şekilde ele alınıyor. 1 Ocak 2025 itibarıyla elde edilecek avans kâr payları da artık kâr dağıtımı hesabında değerlendirilecek. Taşınmaz faaliyetlerinden elde edilen kazancın hesaplanmasında, gelirlerden ilgili gider ve maliyetlerin düşülmesi esas alınacak. Eğer taşınmaz faaliyetleri kâr ederken diğer faaliyetler zarar görse bile, toplam kazancın yüzde 50'sinin dağıtılması istisna için yeterli kabul edilecek. Bu noktada, kârın sermayeye eklenmesinin 'kar dağıtımı' olarak nitelendirilmeyeceği de net bir şekilde belirtilmiş durumda.
FAALİYET VE İŞLEM ESASLI İSTİSNALAR AYRILIYOR
Yeni düzenleme ile kurumlar vergisi istisnalarında 'faaliyet esaslı' ve 'işlem esaslı' uygulamalar birbirinden ayrıştırılıyor. Teknoloji geliştirme bölgeleri, serbest bölgeler ve yurt dışı şube kazançları gibi faaliyet bazlı istisnalarda, aynı faaliyet kolu içindeki kâr ve zararların bir arada değerlendirileceği hükme bağlanıyor. Buna karşılık, iştirak hissesi satışları veya taşınmaz satış kazançları gibi işlem bazlı istisnalarda ise her bir işlemin kendi içinde ayrı olarak değerlendirileceği ifade ediliyor. Bu ayrım, vergi uygulamalarında daha isabetli sonuçlar elde edilmesini hedefliyor.
YATIRIM TEŞVİKLERİNDE ASGARİ VERGİ HESAPLAMASI DEĞİŞİYOR
Tebliğde ayrıca yatırım teşvik belgelerine ilişkin de önemli bir düzenleme mevcut. 2 Ağustos 2024 tarihinden önce alınmış yatırım teşvik belgelerinde, sonradan yapılan yatırım artışlarının asgari kurumlar vergisinden indirilecek yatırım katkı tutarına dahil edilmeyeceği duyuruldu. Hazine ve Maliye Bakanlığı, bu yeni hesaplama yöntemine dair ayrıntılı örnekleri de tebliğ içerisinde paylaştı.
